Régimen Especial de Renta: Qué es, ejemplos y casos prácticos

El Régimen Especial de Renta suele abreviarse con las siglas RER. El RER es una regulación tributaria para las personas naturales o jurídicas que cumplan ciertos requisitos. Este régimen tributario está orientado principalmente a las pequeñas y medianas empresas que generan rentas de tercera categoría, como el comercio y la prestación de servicios.

Si quieres saber todo lo relacionado con el Régimen Especial de Renta, entonces ¡sigue leyendo!

¿Qué es el Régimen Especial de Renta?

El Régimen Especial de Renta estipula que el impuesto mensual de carácter definitivo de una empresa debe ser equivalente al 1,5% de sus ingresos mensuales. Por esta razón, las personas naturales y jurídicas acogidas por el RER no están obligadas a presentar una declaración anual. Aún así, en este régimen se paga IGV.

Para que un negocio se acople al Régimen Especial de Renta debe cumplir con una serie de parámetros. Estos limitan, entre otras cosas, el número de empleados, el valor de los activos, los ingresos y las compras de la empresa en cuestión. A continuación, te explicamos en detalle las limitaciones del Régimen Especial de Renta.

¿Cuáles son los límites del Régimen Especial de Renta?

Una persona natural o jurídica puede acogerse bajo un Régimen Especial de Renta cuando cumple con los siguientes parámetros:

• Ingresos menores a S/ 525.000: el monto de ingresos anuales netos de la pequeña o mediana empresa no debe superar los S/ 525.000.
• Activos fijos no mayores a S/ 126.000: los activos fijos, a excepción de vehículos y predios, no deben superar los S/ 126.000.
• Compras anuales menores a S/ 525.000: el monto anual de adquisiciones, sin tomar en cuenta los activos fijos, no debe superar los S/ 525.000.
• Empleados por turno: el número de empleados por turno de trabajo debe ser igual o inferior a 10.

Actividades excluidas del Régimen Especial de Renta

Además de las restricciones anteriores, existen algunas limitaciones en relación a las actividades que puede realizar una empresa bajo un Régimen Especial de Renta. A continuación, te explicamos los tipos de actividades que no entran bajo este tipo de regulación tributaria:

Prestación de servicios

Algunas actividades que entran en esta categoría son:

• Construcción.
• Casinos, tragamonedas y otras actividades similares.
• Organización de eventos y espectáculos públicos.
• Transporte de carga de mercancías.
• Agencias de viajes, publicidad y propaganda.
• Agentes de bolsa y agentes de aduana.
• Servicios vinculados a la medicina y odontología.
• Asesoramiento empresarial y materia de gestión.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría y consultoría fiscal.
• Actividades de ingeniería y arquitectura.
• Programación informática, creación, edición y mantenimiento de software.
• Reparación de ordenadores y equipos periféricos.
• Terminales de almacenamiento y servicios de depósitos aduaneros.
• Actividades notariales.
• Actividades que generen ingresos a partir de una fuente extranjera.
• Martilleros comisionistas y rematadores.

Venta de bienes

Entre las labores de este tipo destacan:

• Actividades que involucren comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados.
• Ventas de inmuebles.

Algunas obligaciones y disposiciones con respecto al RER

Los contribuyentes pueden acogerse al Régimen Especial de Renta al momento de inscribirse en el RUC. En caso de que la empresa provenga del Régimen General, deberá esperar hasta el mes de enero del año siguiente. Por otro lado, los contribuyentes que provengan del RUS, pueden acoplarse al RER en cualquier mes del año.

Estos son otros aspectos a considerar en relación al Régimen Especial de Renta:

• Las personas naturales o jurídicas acogidas al RER deben abrir una cuenta bancaria si sus actividades están sujetas a detracciones.
• Al ser un tributo de determinación mensual, no requiere que se presente una declaración anual.
• Están obligados a pagar IGV, por lo cual, pueden emitir facturas por sus ventas o tickets que den derecho a crédito fiscal.
• Debe poseer dos registros contables, uno de compras y otro de ventas. En caso de tratarse de una persona jurídica, debe llevar también libros societarios.
• No están obligados a efectuar retenciones de cuarta categoría.

2 Ejemplos de Régimen Especial de Renta: casos prácticos

Para comprender con mayor claridad el Régimen Especial de Renta, hemos preparado un par de ejemplos con casos prácticos. Se trata de ejemplos ficticios con cifras ilustrativas que no se corresponden con la realidad.

Para saber los tiempos de declaración y pago de tus impuestos debes fijarte en el cronograma de vencimientos mensuales. Este se organiza de acuerdo con los últimos dígitos del RUC y puedes encontrarlos en la página oficial del SUNAT.

1. Régimen Especial de Renta caso práctico 1: Débito fiscal

   La empresa de jardinería “El Lirio” es contribuyente del RER. Durante el mes de julio del corriente generó ingresos de S/ 14.500 y realizó compras de S/ 12.700. Para determinar el impuesto a pagar debemos identificar el IGV y el IR, entonces:

   	Base Imponible	IGV (18%)	Total
   Ventas	14.500	2.610	17.110
   Compras	12.700	2.286	14.986

   Habiendo organizado los datos, se procede a determinar si debe pagarse un impuesto o si, por el contrario, se posee un saldo a favor. Para ello, restamos el IGV de las ventas con el IGV de las compras. Entonces:

   IGV a pagar (18%)	2.610 - 2.286 = 324
   IR mensual (1,5%)	1,5% de 14.500 = 218
   Impuesto a pagar	542

    

2. Régimen Especial de Renta caso práctico 2: Crédito fiscal

   La heladería “Copos dulces” es contribuyente del RER. En el mes de enero de 2023 consiguió ingresos de S/ 12.800 y realizó compras por un valor de S/ 16.500. Vamos a identificar el IGV e IR para hallar el impuesto a pagar, entonces:

   	Base Imponible	IGV (18%)	Total
   Ventas	12.800	2.304	15.104
   Compras	16.500	2.970	19.470

   Con estos datos podemos determinar la cantidad de impuestos a pagar o si la empresa cuenta con crédito fiscal. Para descubrirlo, restamos el IGV de las ventas menos el IGV de las compras.

   IGV a pagar (18%)	2.304 - 2.970 = -666
   IR mensual (1,5%)	1,5% de 12.800 = 192
   Impuesto a pagar	192

   En este caso los S/ 666 a favor resultantes de la resta entre el IGV de las compras y el IGV de las ventas se consideran crédito fiscal. Este servirá para abonar el IGV a pagar en los meses venideros.

Esperamos que nuestros ejemplos te hayan ayudado a comprender mejor el Régimen Especial de Renta. Si quieres conocer más acerca de temas financieros y consejos para pequeñas empresas y emprendedores, no olvides visitar nuestro blog. Además, en Prestify contamos con un equipo de expertos que puedes contactar para recibir asesoría sobre préstamos, inversión y mucho más.